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大家都知道外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營期間多涉及到出口退稅相關(guān)操作。這對(duì)于生產(chǎn)型外貿(mào)企業(yè)來說也是如此。那么生產(chǎn)企業(yè)增值稅退稅方法是什么?下面就素小編一起來了解下吧。
一般來說生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物實(shí)行“免抵退”辦法。其中,實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
而有關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算,是正確執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅政策的重要環(huán)節(jié)。免、抵、退稅計(jì)算較為復(fù)雜,其計(jì)算的復(fù)雜性具體表現(xiàn)在4個(gè)方面:
1、免、抵、退稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物離岸價(jià)。免、抵、退稅辦法的計(jì)算原理是從“先征后退”辦法的計(jì)算原理演變而來的,“先征后退”辦法是先按出口貨物的離岸價(jià)征稅,在征稅時(shí)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額給予抵扣,然后再按出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算退稅。因此免、抵、退稅也是以出口貨物離岸價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算免抵退稅額。
2、在征、退稅率不一致的情況下,需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額,并將其從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本。
3、當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計(jì)算過程比較復(fù)雜,需先計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額,通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比較大小,確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計(jì)算免抵稅額。
4、有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)在計(jì)算免抵退稅額時(shí),先要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。
附:生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅流程
具體來說,其大致按照如下流程來進(jìn)行:
第一步:剔稅(相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,即:計(jì)算不得免征和抵扣稅額);
第二步:抵稅(即:計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額);
第三步:算尺度(即:計(jì)算免抵退稅額);
第四步:確定應(yīng)退稅額;
第五步:確定免抵稅額。
至此生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅流程全部完成。
文章關(guān)鍵詞: 企業(yè)增值稅退稅方法 增值稅 出口退稅
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